2021-08-23 14:35:13

提出如下问题:
企业自产商品用于职工福利或招待客户账务处理？知否计入收入？参考依据是什么，请说明下？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：
借：应付福利费
贷：应交税金-应交增值税(销项税额)(同类产品售价×数量×17%)
库存商品(成本价×数量)
该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。

企业用自产的货物用作招待客户，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：
借：销售费用
贷：应交税金-应交增值税(销项税额)(同类产品售价×数量×17%)
主营业务收入（成本价×数量)

借：主营业务成本
贷：库存商品(成本价×数量)
该项业务增值税与所得税都视同销售处理。

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

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