2021-09-22 14:43:15

提出如下问题:
公司2019未坏账准备余额3500万元已前税率25%递延所得税额875万元，2020年高新所得税率15%坏账发生500万元坏账准备余额3000万元，2020汇算清缴所得税时按25%还是按15%扣减企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率重新计量 重新计量是否调整应交税金。会计账务如何处理




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

应按15%税率重新确认递延所得税资产和递延所得税负债，
借：所得税——当期所得税费用
资本公积——其他资本公积
贷：递延所得税资产
会计科目使用说明：
递延所得税资产的主要账务处理 :
一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，
二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

专家补充回复