2021-10-18 10:04:09

提出如下问题:
母公司无偿借款给全资子公司，请问母公司需要确认利息收入吗？可不可以不调增纳税？或者说怎么操作不需要确认利息收入？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

所得税方面： 国家税务总局《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号），该文件第三十条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整。

该条规定清楚地表明，对实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要总体上没有减少国家税收，可以原则上不作转让定价调查、调整。在关联交易中，由于资金出借方无偿出借资金供关联方使用，未取得利息收入，因此在会计上也未确认收入，同时，资金使用方也未据以作为资金成本在税前扣除，因此，总体上并未导致应纳税所得额的减少而少缴企业所得税，原则不应对其进行特别纳税调整。
增值税方面，：根据财税【2016】36号附件1的规定，无偿借款给子公司，母公司增值税需要视同销售处理，就利息收入缴纳增值税。
提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢提问！

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