2021-12-20 14:26:06

提出如下问题:
我公司有临时找社会人员为本公司装车或卸货事项，金额一般每人都会在500元以下/次，按次结算；另外也有去小规模纳税人处取得金额在500元以下/次，像这种情况下是否可以在企业所得税税前扣除。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

“白条入帐”主要是影响会计确认，以及税务上的企业所得税，既然是“白条入账”那必然就要发生一种业务相对应就是企业的某项资产被“白条”顶替拿走了，如果说当用非正式单据来当发票用的时候才说是“白条”，那么从的税务考虑白条主要对费用及所得税的影响。

“白条入帐”大体可分为两大类：一类是以内容不真实的“白条”入帐。对这一违法行为，税务部门内部的处理意见一致，这里不做讨论;另一类是以内容真实的“白条”入帐。对这一类型问题的处理，长期以来，税务部门一直存在着两种不同意见，而且都有其政策依据。

企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。《企业所得税法》第8条释义：……真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生支出可以税前扣除的主要条件和基本原则。真实性是税前扣除的首要条件。真实性是指除税法规定的加计费用等扣除外，任何支出除非确属已经真实发生，否则不得在税前扣除。

第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

“从事小额零星经营业务的个人”，特指对方为单次收取价款在500元以下的自然人。企业支付个人款项每次在500元以下的，可以不取得发票。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>“增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如下：

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

因此，单位支付临时工的工资，如果不符合上述文件规定的小额零星的条件，则必须取得劳务费发票或缴纳社保后才能在企业所得税税前扣除。

专家补充回复