2021-12-22 19:06:38

提出如下问题:
请问企业技术转让有哪些税收优惠政策？如何操作？增值税和所得税？

委托研发是否属技术转让？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

所得税：技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
免征增值税。请参考以下文件规定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)文件规定：自2008年1月1日起，在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

符合条件的技术转让的范围参照《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号)文件。


财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件3：

营业税改征增值税试点过渡政策的规定

一、下列项目免征增值税
（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

专家补充回复