2022-03-10 15:12:47

提出如下问题:
老师好：我们公司存在账龄逾6年的广告业务应收账款，账面挂着，有合同和财务账务处理会计资料。申请核销应收账款确认资产损失，请问需要什么依据与流程。并且我们想把这笔损失追溯确认在2019年，谢谢！有哪些税务文件可以学习？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

企业以前年度发生的资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。
25号公告确定了追补确认的年限是五年，可追补确认的损失一定是实际资产损失，因为只有实际资产损失才存在着损失所属年度的问题。企业处置和转让资产的所属年度是不能更改的，但法定资产损失则不同。从定义上讲，法定资产损失是要申报且会计上作损失处理了，才能作为税前扣除，所以它就不存在追补确认的问题。比如应收账款，25号公告第二十三条规定：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。对“三年以上”怎么理解呢？也就是说在第三年申报的时候允许扣，如果第三年没有申报，那么第四年、第五年、第六年都能扣，什么时候申报什么时候扣除，并不是说在第三年一定要把确认为资产损失，所以法定资产损失税前扣除的年度是实际申报的年度，没有追溯期的概念。


应收账款的损失属于法定损失，不能追溯，只能在做损失处理的当年扣除，您可以学习一下2011年第25号公告。谢谢提问！

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