2022-04-14 05:39:33

提出如下问题:
外贸企业外购烟酒个人消费，增值税，企业所得税如何处理，法规文件分别是什么？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

外购烟酒用于纳税人的交际应酬消费，增值税与企业所得税的处理不完全一样。
　　《增值税暂行条例》第十条第（一）项及《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，外购烟酒用于纳税人的交际应酬消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条（二）规定，将资产用于交际应酬应按规定视同销售确定收入。

　　第三条规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

根据上述规定，外购烟酒用于纳税人的交际应酬消费，增值税不需要视同销售，但发生的进项税额不得抵扣。而企业所得税则需要按购入时的价格作视同销售处理，汇算清缴时，调增视同销售收入，调增视同销售成本。

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