2022-06-11 08:32:11

提出如下问题:
老师，如果为享受此优惠，将500万以上资产进行拆分变成500万以下资产，需要如何拆分才算符合固定资产核算 规定？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

价值500万元以上固定资产适用50%一次性税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第五十三条规定：“企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。”

　　因此，根据上述规定，12号公告规定的50%可以在“当年一次性税前扣除”，“当年”实际是就占据了一个“纳税年度”，不管是否满12个月均应计算为“一个纳税年度”;接着规定的“剩余年度”，在税法语境中当然是指“纳税年度”。

　　综上所述，甲公司从2023年度起，对于“其余50%”的固定资产计税基础应在4个年度内分期折旧并税前扣除。按照《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产应按照直线法计算折旧。

专家补充回复