2022-08-01 11:28:20

提出如下问题:
生产型企业有出口业务，相关的账务处理应该怎么做（如先收货款再发货的收到货款、确认收入等）？出口退税应该怎么申报？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：相关帐务处理如下：1、当期不予免征和抵扣税额需要做进项税额转出处理，计入到当期的销售成本。

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、计算当期免抵退税额

计算出当期总共的可以免抵退的税额，当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留底税额=当期内销不含税销售额×实用税率+当期外销不含税销售额×0-（当期进项税额-当期进项税额转出金额）-上期留抵税额

出口环节免税，所以出口对应的销项税为0。

4、计算当期应退税额和当期免抵税额

具体税局退到企业账户的税款，需要看当期期末留抵税额和当期免抵退税额的大小。

如果当期应纳税额大于0（即当期没有期末留抵税额），则当期应退税额=0，

当期免抵税额=当期免抵退税额

如果当期应纳税额小于0，即为当期存在期末留抵税额，具体应退税额以及免抵税额需要拿当期期末留底税额和当期免抵退税额进行比较，如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额（当期采购进项比较多），则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额为0，当期有留抵税额；

当当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，此时无留抵。即为当期有留抵无免抵；有免抵无留抵。确认当期应退税额

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

确认当期免抵税额

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

企业收到出口退税款

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款
2、纳税申报
　(1)登录电子税务局-我要办税-出口退税管理，并选择出口退(免)税申报，点击进入【免抵退税申报的在线申报】。
　(2)点击进入【生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表】
　(3)点击【新建】，在【免抵退税申报明细采集】中录入本期申报免抵退税的明细数据，录入完成后点击【保存并增加】，保存并继续录入下一条明细。
(4)录入完成后，点击进入【确认汇总表】，确认不得抵扣累加数据和期末留抵税额数据无误后，点击【确认】，生成免抵退申报汇总表。
　(5)汇总表生成后，点击进入【退税申报】，点击【生成申报数据】-【确认】后生成免抵退税申报数据，之后点击数据自检，通过后自行下载。以上回复贵公司可以参考一下。

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