2022-09-29 09:02:24

提出如下问题:
我公司为建设投资公司。目前公司出售一项无形资产—补充耕地指标，已开发票，增值税已确认。实际上是预收款先开票，土地系统中的补充耕地指标未下放划转给购买方。我公司能不能已指标未划转为由暂时不缺认所得税，有没有相关政策依据？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

预收款先开票，土地系统中的补充耕地指标未下放划转给购买方，未确认收入，就先不用确认所得税。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）

　　一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

　　3.收入的金额能够可靠地计量；

　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

为了避免风险请咨询当地税务机关。

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