2022-12-02 10:43:14

提出如下问题:
W公司是一家上海A股主板的上市企业，2022年2月2８日计划发行可转债计划，锁定期１年。条件如下：

１、 投资人张三是中国境内居民纳税人， 2022年2月２８日以100万元投资W公司的债券，债券票面利率3%， 2023年2月28日，张三确认将100万元的本金及到期利息3万元，转换为W公司的股票10万股，转换当时交易开盘价格为15元/股。2023年4月1日，张三抛售了这10万股股票，股价为16元，税前收入160万。

２、 投资人Ｔom先生是德国人，经常在中国生活与工作，但因为连续居住时间不满足，目前还是中国境内非居民纳税人，2022年2月２８日以100万元投资W公司的债券，债券票面利率3%，投资W公司债券， 2023年2月28日，Ｔom确认将100万元的本金及到期利息3万元，转换为W公司的股票10万股，转换当时交易开盘价格为15元/股。2023年4月1日，Ｔom抛售了这10万股股票，股价为16元，税前收入160万。



３、 “天天向上”有限合伙企业是注册在中国境内的有限合伙企业（非投资合伙），主要是用于投资W公司的债券与股票。 “天天向上”有限合伙企业由李四、王五、赵六三个人持人，其中李四是GP，李四占比34%， 王五占比33%，赵六占比33%。 2022年2月２８日，“天天向上“有限合伙企业以100万元投资W公司的债券，债券票面利率3%，投资W公司债券， 2023年2月28日，“天天向上”有限合伙企业将确认将100万元的本金及到期利息3万元，转换为W公司的股票10万股，转换当时交易开盘价格为15元/股。2023年4月1日，“天天向上”有限合伙企业决定抛售了这10万股股票，股价为16元，税前收入160万。

４、 “UM公司”是注册在中国境外，英属维尔京群岛的一个有限责任公司， 2022年2月２８日，“UM公司”以100万元投资W公司的债券，债券票面利率3%，投资W公司债券， 2023年2月28日，““UM公司”确认将100万元的本金及到期利息3万元，转换为W公司的股票10万股，转换当时交易开盘价格为15元/股。2023年4月1日，“UM公司”决定抛售了这10万股股票，股价为16元，税前收入160万。



请问，上述四种情况下，在中国境内，上述四个纳税主体需要缴纳哪些税收，具体计算公式与计算依据是什么？请分４种情况解答。




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1.张三在2023年2月28日收到利息时应交增值税3%及附加，个人所得税20%。 股票转让时不用交税。


2.Tom在2023年2月28日收到利息时应交增值税6%及附加，个人所得税20%。 股票转让时不用交税。

3.假如合伙企业是一般纳税人，在2023年2月28日收到利息时应交增值税6%及附加，三个合伙人按照份额分配利息缴纳个人所得税20%。 股票转让时合伙企业按照金融商品转让缴纳增值税，差额6%。股票转让所得并入合伙企业经营所得，由合伙人缴纳个税。

4.UM公司在2023年2月28日收到利息时应交增值税6%及附加，企业所得税10%。 股票转让时UM公司按照金融商品转让缴纳增值税，差额6%。股票转让所得缴纳企业所得税10%。
依据是个人所得税法及实施细则，企业所得税法及实施实施条例，合伙企业的相关政策财税【2000】91号和财产【2008】65号。

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