2023-03-31 16:47:12

提出如下问题:
企业当年度实际发生1000万的工资薪酬总额，企业当年度取得劳务收入120万，故将相应的劳务输出人员的人工工资费用100万，转到其他业务成本，导致职工工资薪酬科目下列报的金额只有900万；请问福利费、教育经费、工会经费计算扣除金额，是按900万计算，还是按实际当年发生1000万计算扣除？能否提供相应的税务文号？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“二、关于工资薪金总额问题 《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”


因此 ，只要是您公司实际发放的工资薪金，不管放到那个科目，都是三项费用的计算基数。谢谢提问！

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