2023-12-07 15:56:02

提出如下问题:
我单位提供定制的产品，产品周期一年左右，收客户预收款的时候，客户就要求提供发票，我们开票了，收入没实现，这个账务处理该如何做？麻烦老师了


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

1.先收到预收款项，之后再开具发票的会计分录
(1)收到客户的预收搏闷款项：
借：银行存款
贷：预收账款
(2)开具发票时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
预收账款是向购货方预收的购货订金或部分货款，收到预收款时，只能确认为负债，而不能作为收入入账。可以理解为以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的负债，该项负债应通过以后的商品或者劳务进行偿付。
预收账款的增值税纳税义务发生时间
1、采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;
2、如果大型的机械设备、船舶、飞机等货物的生产销售生产工期超过了12个月，则增值税增纤银数值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的毁首当天。
3、 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
4、纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

如果预收款且开具发票，而收入并未实现时，

借：预收账款，贷：应交税费-应交增值税（销项税）

专家补充回复