2023-12-13 13:17:30

提出如下问题:
我方根据合同分批开具发票，如涉及跨年，13%的发票是否需先作未开票收入申报，然后等可以开发后再冲无票收入？还是有其他规范处理方法。

附合同原文：3.2.1、买方向卖方付款的进度：

（1）预付款：合同签订后，买方收到卖方出具给买方的履约保函，卖方按买方要

求提出付款申请，提供13%的等额增值税专用发票，且在买方收到业主单位对应款项后

20个工作日内，买方支付至本合同金额25%的预付款；

（2）提资款：卖方提供满足招标文件第五章供货要求第2.3条要求的提资文件，

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经买方确认所提资料合格后，卖方按买方要求提出付款申请，提供13%的等额增值税专

用发票后20个工作日内买方支付本合同金额5%；

（3）交货款：合同约定的全部设备到现场，经初步验收合格后，卖方按买方要求

提出付款申请，提供13%的等额增值税专用发票，且买方收到业主单位对应款项后20

个工作日内，买方支付本合同金额40%;

（4）调试款：设备安装完毕、经性能验收合格后，卖方按买方要求提出付款申请，

提供13%的等额增值税专用发票，且买方收到业主单位对应款项后20个工作日内，买

方支付至本合同金额90%；

（5）结清款：审计结束后，卖方按买方要求提出付款申请，提供13%的等额增值

税专用发票，且买方收到业主单位对应款项后20个工作日内，支付余款。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

可以按合同进度分期开具发票。

财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

专家补充回复