2023-12-13 17:36:09

提出如下问题:
房地产企业已经取得预售许可证，在签订房地产预售合同（或销售合同）前收取的定金，需要交企业所得税和增值税吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、依据国税发〔2009〕31号文件第六条明确规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。也就是说，房地产开发企业取得的企业所得税应税收入，应该以签订《预售合同》或《销售合同》为前提。如果房地产开发企业与购房业主签订了《预售合同》或《销售合同》，房地产开发企业收取了业主的款项(如定金、预付款等)，均应该按照规定预缴企业所得税;反之，房地产公司没有与购房者签订相关合同，所收取的款项(如：订金、诚意金、vip会员费等)，是不需要缴纳企业所得税的。
2、根据2016年18号公告和财税[2016]36号文附件2的规定，房地产开发企业不论是一般纳税人还是小规模纳税人，只要采取预收款方式销售自行开发房地产项目，均应当在收到预收款时按照3%的预征率计算预缴增值税，且在收到预收款的次月申报缴纳。以上回复贵公司可以参考一下。

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