2024-04-01 20:50:46

提出如下问题:
一、基本情况

集团A有两家子公司分别是：①境内港股上市公司B（持股比例26%）；②设立在香港的境外全资子公司C（持股比例100%）。

另香港公司C持B公司股权11%。

2023年境内上市公司B进行分红，在向香港公司C分红时，履行了代扣代缴义务，扣了10%的企业所得税，境内公司B所得税适用税率25%（境内公司B在境内已经交了所得税，以税后利润分红）。

2024年香港公司C认定为境外中资企业“中国税收居民企业”。

二、问题

1、B公司已经是税后利润在分红了，在分给C时又再扣10%的所得税，这种情况下，整体集团层面来说相当于交了2道税，是否有什么税收优惠政策进行境内外涉税互抵？

2、2024年香港公司C向集团A分配2023年度利润时（香港公司C已认定为“中国税收居民企业”），集团A是否需要就这笔利润缴纳25%的企业所得税？如需缴纳，可以抵减多少企业所得税？

3、2024年香港公司C认定为中国税收居民企业，2023年B公司代扣代缴的10%企业所得税是否可以进行抵免或退税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据以下文件规定：
1、2023年，香港公司C尚未认定“中国税收居民企业”，所以应代扣代缴10%的所得税，不能互抵。
2、集团A不需要就这笔利润缴纳25%的企业所得税。
3、2024年香港公司C认定为中国税收居民企业，2023年B公司代扣代缴的10%企业所得税不能进行抵免或退税。

《中华人民共和国企业所得税法》
第二十六条　企业的下列收入为免税收入：
　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；


《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

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