2024-04-08 14:45:58

提出如下问题:
我公司为app开发公司，面向境外市场发行运营。因在境外各互联网平台（例如：FB）上推广app需要，我公司与境外互联网平台(例如：FB)的代理商签署了合作协议。该代理商公司注册在境外（可能有中国团队）。合作模式为：境外代理商为我们开立平台账户，并为平台账户预充值。我们利用平台账户，在境外互联网平台（例如：FB）投放广告素材。FB会根据我们实际的投放量、单价等按月汇总计算展示我们平台账户每月的广告投放金额。代理商按照平台账户展示的金额，给我们开具广告费用账单，我们按照账单将该费用支付给境外代理商。由于涉及到对外付汇，我们想咨询一下，有关于此种业务模式中，我们是否有义务为我们支付给境外代理商的费用，代扣代缴增值税、企业所得税等相关的税费？是否应该在和代理商的合作合同中明确约定对方为我们提供服务的人员及地点信息以规避风险？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

（1）如果在提供该服务时境外企业未到境内，即其劳务发生地完全在境外，则根据如下规定，对于劳务发生地完全在境外的不需在境内缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：…（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。根据上述规定，对于该境外企业如未在境内设立机构场所则对于其完全发生在境外的服务收入不在我国缴纳企业所得税。（2）如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。如果是未与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，机构、场所的判断可依下述规定进行：《企业所得税法》第二条第三款规定，本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

境外支付服务费代扣代缴增值税的计算方法如下：

1. 确定应纳税额：根据国家规定，境外支付服务费代扣代缴增值税的适用税率为6%。因此，首先需要确定该笔服务费所涉及的金额和数量，并按照6%的比例计算出应纳税额。

需要注意的是，在不同地区或行业中可能存在着不同的具体规定和标准，请在使用前仔细阅读相关条款并咨询专业人士以获取更准确、全面、权威之信息。

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