2024-05-06 14:55:04

提出如下问题:
我们聘任了两个人是外籍人士，主要负责海外销售业务；我们每月需要支付咨询服务费，付美金过去，这个需要代扣税金吗？如果需要支付税金，需要交什么税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

（一）个人所得税问题
根据《个人所得税法》第一条规定，在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为无住所居民个人。在中国境内无住所又不居住，或者无住所但是居住不足183天的，为非居民个人。

《个人所得税法》第一条第二款规定：非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。也就是说，非居民纳税人只负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第三条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。

因此，按照描述外籍人在境外线上授课，境内企业支付的劳务报酬，不属于来源于中国境内的所得，非居民个人是不需要缴纳个人所得税的。

向境外个人支付的技术服务费或设计费，如果没有特殊性约定的情况下也是“劳务报酬所得”，非居民个人在境外提供劳务也是不需要缴纳个人所得税。但是，技术服务费或设计费，如果在协议中有约定使用限制条款的，很容易就造成所得项目变成了“特许权使用费所得”。《个人所得税法实施条例》第三条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。因此，构成“特许权使用费所得”的，境内单位支付时就需要扣缴个人所得税。

（二）增值税问题
财税[2016]36号文附件1第一条规定：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

财税[2016]36号文附件1第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。

因此，按照描述外籍人在境外线上授课，销售了服务，购买方在境内，构成了在境内销售服务，需要依照规定缴纳增值税。

财税[2016]36号文附件1第二十条规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率）×税率

注意：此处是税率，不是征收率。因此，支付境外讲课服务费扣缴增值税应按照税率6%计算。

专家补充回复