提出如下问题:
你好老师请教一下关于高企研发费用和高企收入的几个问题如下：
1、我公司现在正在准备上一个新的生产管理软件，新系统是这样规定研发费用，下订单就确认此产品为研发产品，生产此订单的所有人员工资都进入研发费用中的直接人员费用。（非研发人员也进入）此操做是否合理？
2、直接材料，下订单时确认为研发产品所用的材料无法归集到本年度设定的项目中去，只是本月所有关于研发的材料总额是多少。这样是否复合规定？
3、电和折旧，根据订单所耗用的工时及所使用的机器功率等进入，项目所对应的机器折旧不一定能够进入研发费用，非研发用的机器设备进入了，是否合规？
4、其他费用，若这个月下生产订单时没有达到理想的研发费用总数，软件中有一个调整系数，人为和调整系数，每个月可能用的系数不一样，比如5月是1.5，6月可能是1.3，就是这样调整 ，把生产成本中的制造费用，电、及折旧都相应的在系统中根据调整系数来调整研发支出部额。此调整数与非研发项目无关的数据可能都要进入，而且此调整凭证下无佐证材料附件，这样是否合规。
5、高企收入，本月下订单时确认为研发产品的开票时确认为高企收入，我公司全年5个多亿的收入，需要3亿多才能达到要求，若按系统里的操做只有3千多万的收入，是否合理？
谢谢老师，辛苦了
尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:1、非研发人员的工资不应计入研发费
2、不符合规定，有部分直接材料未计入研发费。
3、电和折旧归集不准确，不符合规定。
4、调整事项依据不准确，不符合规定。
5、收入太少，不合理。
国科发火2016.195关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知
三、认定条件
（六）企业研究开发费用占比
企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。
2. 研究开发费用的归集范围
（1）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
（8）其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
3. 企业在中国境内发生的研究开发费用
企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。
4. 企业研究开发费用归集办法
企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附件2《高新技术企业认定申请书》中的“企业年度研究开发费用结构明细表”。
企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。
5. 销售收入
销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。
主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。
京公网安备 11010802021794号
