2024-05-30 14:57:41

提出如下问题:
上次咨询“客户保证金因对方违约没收的，除了要交所得税需要交增值税吗？”

老师回复“保证金是合同价款的组成部分，属于价外费用，应按规定缴纳增值税。”那具体帐务申报如何处理呢？因这部分没有实际货物出库，申报增值税时这部分在增值税表一里“未开具发票”这栏里提现吗？ 凭证处理 借：其他应付款-保证金 贷：营业外收入 应交增值税-销项税 是这样吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、依据（财税〔2016〕36号）第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外。”价外费用一定是销售方向购买方收取的。2、价外费用的开票及申报贵公司可以根据业务实际情况进行处理。(1)签订购销合同的双方，如合同未履行，收到违约金的一方作为营业外收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。因为未发生经营活动，也自然非价外费用，所以不涉及流转税问题，不需要取得发票。(2)签订购销合同的双方，如销售方不能按期交货等原因造成违约，购货方收到的违约金，作为营业外收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。因为未实际发生销售商品、提供服务等经营活动，也自然非价外费用，所以不涉及流转税的问题，不需要取得发票。（3）合同已履行，因购货方违约而付给销售方的违约金，则该违约金应属于价外费用，要随同价款一起计征流转税。此时，销售方收到的违约金应出具发票，并进行增值税纳税申报。3、如果贵公司上述业务属于增值税征收范围，会计分录为 借：其他应付款-保证金 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税-销项税 以上回复贵公司可以参考一下，

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