2024-05-31 09:49:37

提出如下问题:
您好老师，我公司一批产品由于年限长，受潮生锈无法出售。如果计提存货减值损失的话，需要提供哪些资料？可以税前扣除吗？谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

资产减值损失实际发生时才可以税前扣除，计提的不可以。

　　存货类的（一些流动的）计提了减值损失后，可以调回，一些长期的，不可以调回（如固定资产）。

　　根据《中华人民共和国所得税法》第十条和《中华人民共和国所得税法实施条例》第五十五条的规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。固定资产减值准备属于不能税前扣除的准备金。

二、资产减值损失税前扣除准备材料
　　（一）司法机关的判决或者裁定；

　　（二）公安机关的立案结案证明、回复；

　　（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

　　（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

　　（五）行政机关的公文；

　　（六）专业技术部门的鉴定报告；

　　（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

　　（八）仲裁机构的仲裁文书；

　　（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

　　法律依据：
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条

　　企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

　　《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第八条

　　企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

专家补充回复