提出如下问题:
土地增值税清算完后的退税,应该怎么做账,如果计入以前年度损益调整,所得税汇算清缴时应怎么处理?
尊敬的会员:
您提出的问题专家解答如下:您好,
一、主营房地产业务的企业 借:税金及附加 贷:应交税金——应交土地增值税 二、兼营房地产业务的企业 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交土地增值税 三、按税法规定预交土地增值税 借:应交税金——应交土地增值税 贷:银行存款 四、收到退回多交的土地增值税 借:银行存款 贷:应交税金——应交土地增值税,同时,借:应交税金——应交土地增值税,贷:以前年度损益调整。
以前年度损益汇算清缴如何处理
“以前年度损益调整”科目,主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中。
企业所得税的汇算清缴,是对该企业完整年度纳税情况的审查,基于多交的税款进行相关的退费,基于少交的部分,要进行补缴税款。那么,在此过程中,如果遇到:以前年度损益调整汇算清缴怎么处理呢?
“以前年度损益调整”的账务处理包括三个方面的主要内容:
1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记“应交税费-应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
3、将本科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配-未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。