2024-07-03 17:20:13

提出如下问题:
老师，集团有以下股权结构:

合伙企业B持有上市公司A股份10%，合伙企业B的合伙人除一家是法人企业D，其余均为自然人，假设自然人出资190万占出资比例95%，法人企业D出资10万占比例5%，但合伙协议约定的权益比例是自然人96%，法人企业D权益比例4%。



现在发生如下事宜：

（一）、上市公司用未分配利润1000万转增股本\\\\\\\\资本公积2000万转增股本。

【问题1】那按税法是否1000万未分配利润转增股本的应该视同先分红后再投资？而转增股本的资本公积2000万均由股本溢价产生，这个不需视同分红，两合伙企业不做任何处理？



如果上述问题1回答均为是,那按国税函[2001]84号文第二条：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，在正常现金股利核算中，为避免与生产经营个税应税额混淆，我司核算时合伙企业扣除个税扣作为代收代付款，不确认收入与投资收益：

1、收到上市公司A分红：

借：应收股利-公司A 1000*10%=100

贷：其他应付款-自然人 100*96%*（1-20%）=76.8

贷：应交税费-股息红利个税 19.2

贷：其他应付款-公司D（法人合伙人） 100*4%=4

2、支付合伙人上述分红款时，用银行存款冲减上述其他应付款，合伙企业收到分红款后确认投资收益缴纳企业所得税

借：银行存款 4

贷：投资收益 4

借：所得税费用 1

贷：应交税费-所得税 1

【问题2】：合伙企业先分后税的比例，是否正确？即是应该按权益比例先分配？

未分配利润转增股本，视同先分红后再投资，那款项不能分发到各合伙人：

1、收到上市公司A分红：

借：应收股利-公司A 100

贷：其他应付款-自然人 100*96%*（1-20%）=76.8

贷：应交税费-股息红利个税 19.2

贷：其他应付款-公司D（法人合伙人） 100*4%=4

2、转作再投资：

借：长期股权投资-公司A 100

贷：应收股利-公司A 100

3、同时法人企业D也要交所得税，需要确认投资收益

借：应收股利-合伙企业B 4

贷：投资收益 4

借：所得税费用 1

贷：应交税费-所得税 1

【问题3】：这样两个合伙企业其他应付款-自然人\\\\\\\\公司D（法人合伙人）科目长期挂账？法人合伙企业D应收股利也要长期挂账？ 还是要怎么核算？

（二）、当合伙企业B减持50万股，上市公司A的股份，假设取得减持款500万，上述未分配利润转增股本前，长期股权投资成本是200万，持有上市公司A总股数是1000万股，如何确认合伙企业B自然人合伙人与法人合伙人的减持收益：

我们的理解：

未分配利润转增股本后长期股权投资=200+100=300万

减持50万股持股成本=300万/1000万股*50万股=15万

总减持收益=500万-15万=485万

自然人合伙人确认减持收益=485万*96%=465.6万

法人合伙企业D减持收益=485万*4%=19.4万

【问题4】：确认持股成本，未分配利润转增股本部分是否能视为持股成本的一部分？

【问题5】：确认减持收益时，是否按总减持额-总持股成本，先确认总减持收益，再按合伙比例来分配到每个合伙人？还是按合伙比例确认到每一个法人、自然人合伙人减持收入和持股成本，再确认每个合伙人的减持成本。

【问题6】：因为合伙协议约定了权益比例与实际出资比例不一致，那在确认减持收益时，分配比例以哪一个为准？

【问题7】：减持收益，对合伙企业自然人合伙人而言是交股息红利个税？还是生产经营个税？

【问题8】最后麻烦老师按上述数据，计算下合伙企业B，法人合伙人D的减持收益，个税金额，并提供下核算分录。






尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、上市公司用未分配利润1000万转增股本\\\\\\\\资本公积2000万转增股本，属于股份分红，不是现金分红，不缴纳税款。
2、减持股份时，按减持股份的每股减持收入扣除减持股份的成本计算缴纳各项税款。

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