2024-10-10 15:50:02

提出如下问题:
1、24年11月高新证书到期，假设高新证书已审核通过，24年研发费占3%未达标，24年高新技术企业15%是否还能享受？进项税加计抵减能否享受到？

2、承上一个问题，假设24年研发费占比没有达标，25-26年研发费3%比例能达标，24-26年三年累计研发费占比在3%以上，高新技术企业是否还能享受15%税收优惠？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）规定：一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。

对已认定的高新技术企业，经复核被认定为不符合高新技术企业条件而被取消高新资格的，税务机关将追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
高新企业研发费用占比的一般要求：
最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，研发费用占销售收入的比例应不低于5%。
最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，该比例应不低于4%。
最近一年销售收入在2亿元以上的企业，该比例应不低于3%。

因此，1.高新证书已经审核通过，那么24年可以享受15%的优惠和进项的加计抵减，但是税务机关在复核时，对不符合高新要求的年份，会追缴税款，也就是您公司存在被追缴的风险。
2.并不是看的累计3%，而是最近一年的占比，因此，25-26可以享受15%的优惠，24年是不能享受15%的优惠政策。
如还有疑问请再次提出，谢谢提问！

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