2024-11-26 10:23:14

提出如下问题:
老师：您好！

请问法务咨询费，律师费支出的进项税，可以不分一般项目与简易项目分摊吗？

若是，请问财税文件依据是哪个呢？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

进项税额既用于一般项目也用于简易计税的处理，主要涉及到进项税额的分配和抵扣问题。以下是针对这一问题的详细解答：

一、进项税额的分配

当进项税额既用于一般项目也用于简易计税项目时，应首先确定各自项目所对应的进项税额。这通常需要根据实际业务情况和相关税法规定进行合理分配。
如果能够明确区分用于一般项目和简易计税项目的进项税额，则应分别核算并抵扣。例如，购买专门用于简易计税项目的材料或设备，其进项税额可直接归属于简易计税项目。
对于无法明确区分的进项税额，如共同使用的办公用品、水电费等，需要按照合理的方法进行分摊。常见的分摊方法包括按销售额比例分摊、按实际使用量分摊等。具体分摊方法应根据实际情况和税法规定进行选择，并确保公平合理。

二、进项税额的抵扣

在分配完进项税额后，接下来是各自的抵扣环节。
对于一般项目的进项税额，可以直接在当期销项税额中进行抵扣。如果当期销项税额不足以抵扣全部进项税额，剩余部分可以结转至下期继续抵扣。
对于简易计税项目的进项税额，由于简易计税方法不实行进项税额抵扣制度，因此其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。这意味着简易计税项目所对应的进项税额需要作为成本计入项目成本中，不得用于抵扣其他一般项目的销项税额。

三、注意事项
纳税人应确保进项税额的分配和抵扣符合税法规定，避免出现违规操作。对于无法明确区分的进项税额，应咨询专业税务人员或机构以获取合理建议。

在进行进项税额抵扣时，应保留相关凭证和资料以备税务机关查验。这包括但不限于增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。
综上所述，当进项税额既用于一般项目也用于简易计税时，应首先进行进项税额的分配，明确各自项目所对应的进项税额；其次，按照税法规定进行进项税额的抵扣操作，确保合规性；最后，保留相关凭证和资料以备查验。

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