2025-02-19 09:02:51

提出如下问题:
房地产企业配建的人防设施，位于楼座的负二层，验收后改造成储间销售，销售后是否预缴土地增值税?


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

1、 ‌销售永久使用权‌：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），转让建筑物有限产权或者永久使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。因此，销售地下储藏间需要缴纳增值税，并且在取得销售收入时需要预缴土地增值税‌

‌ 2、租赁方式‌：如果房地产企业与业主签订的是长期租赁合同，合同到期后再无偿续租，这种处理方式在税务上可能被视为租赁而非销售，因此不需要预缴土地增值税‌

具体税务规定
‌ 企业所得税‌：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，企业单独建造的停车场所应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。因此，销售收入应确认收入，但对应的成本已作为公共配套设施分摊进开发产品，不再单独扣除成本、费用‌

‌ 土地增值税‌：实务中有两种观点。一种观点认为，以租赁方式销售地下人防车位属于以其他方式有偿转让房地产，应计算收入并扣除成本、费用‌

另一种观点认为，人防车位产权归国家所有，转让后不能办理权属登记，因此不视为销售行为，不需要预缴土地增值税‌

专家补充回复