2025-03-10 14:09:05

提出如下问题:
专家好：



请专家将可以开具免税发票情形给予总结，便于在实际工作中参考。



谢谢专家


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

可以开具免税发票的情形主要包括以下几种‌：

‌ 1、销售免税货物或提供免税服务‌：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条，以下项目免征增值税，因此可以开具免税发票：

农业生产者销售的自产农产品
避孕药品和用具
古旧图书
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
销售的自己使用过的物品‌

‌ 2、增值税一般纳税人销售免税产品‌：增值税一般纳税人销售免税产品时（国有粮食购销企业销售免税粮食除外），不得开具专用发票，只能开具免税发票。如果违反规定开具专用发票，需依照增值税适用税率全额征收增值税，且不得抵扣进项税额‌

‌ 3、向消费者个人销售货物或提供应税劳务‌：当纳税人向消费者个人销售货物或提供应税劳务时，由于消费者个人通常不需要进行进项税抵扣，因此可以开具免税发票‌

‌ 4、特定情形下的免税发票开具‌：对于增值税一般纳税人销售的货物，如果由先征后返或即征即退改为免征增值税，且其销售的货物全部为免征增值税的，税务机关会收缴其结存的专用发票，并不得再对其发售专用发票。在此情形下，纳税人可以按规定开具免税发票‌

‌ 5、国家确定的农业和林业生产相关的货物‌：包括植物油、种子、农药、畜牧产品和农作物等，可以申请免税发票‌

‌ 6、公司内的内部交易‌：如大量运输货物、加工服务、物料供应、技术培训、土地租赁、服务外包等，也可以申请免税发票‌

‌ 7、政府采购的货物和服务‌：政府采购的商品和服务可以申请免税发票‌

‌ 8、部分增值税少交税政策‌：如出口货物、动物疫苗、农村水土治理等，也可以申请免税发票‌

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