2025-03-20 09:53:02

提出如下问题:
中国境内居民企业A公司，雇用境外H国的D人员（非居民个人）在H国从事销售工作，D人员在中国境内无固定住所，在中国境 内居住时间不定，A公司按月以银行转账的方式支付给D工资，请问：A公司需要在中国境内为D申报个人所得税吗？如果需要，按工资薪金所得还是按劳务报酬所得申报个税？这部分工资是否可以所得税前扣除？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

外籍人员在中国境内获得收入的征税标准与中国居民类似，按照超额累进税率计算。目前，外籍人员的免征额为直接计征试点城市数（以领事级别人员的免税额为基础，以每个城市的免税额作为算上限，每多一个城市免税额加一倍）与个人每月税前收入特定部分的乘积之和。超过免征额部分的收入按照相应规定缴纳个人所得税。同时，外籍人员可以根据中英、中美、中法等国家的一些双边税收协定享受相应的税收优惠。

　　总之，对于在中国境内获取所得的外籍人员，需要缴纳个人所得税，并且应遵守相关规定依法纳税。为了避免税务方面的风险，建议外籍人员应提前申报并及时缴纳个人所得税。

个人所得税的缴纳方式取决于个人与雇主之间的关系：如果是雇佣关系，则按照工资薪金缴纳；如果是独立合同关系，则按照劳务报酬缴纳‌‌

工资薪金和劳务报酬的定义及区别
‌ 工资薪金所得‌：指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等与任职或受雇有关的其他所得。这些收入通常由单位直接支付，存在雇佣关系‌

‌ 劳务报酬所得‌：指个人独立从事各种非雇佣性质的劳务活动所获得的报酬，如设计、装潢、安装、咨询、讲学、翻译等。这些收入通常由个人与接受劳务的一方通过合同约定，不存在雇佣关系‌

具体判断标准
‌ 存在雇佣关系‌：如果个人与单位之间存在雇佣关系，即双方签订了劳动合同或协议，且个人的工作安排、时间、地点等由单位决定，则按照工资薪金缴纳个人所得税‌

‌ 不存在雇佣关系‌：如果个人以独立身份提供劳务，与单位之间不存在雇佣关系，则按照劳务报酬缴纳个人所得税‌

税务处理差异
‌ 工资薪金‌：采用3%-45%的七级超额累进税率，扣除数为5000元。应纳税所得额 = 税前工资 - 五险一金 - 起征点 - 专项附加扣除等。纳税期限为按月缴纳‌

‌ 劳务报酬‌：税率为20%-40%，具体税率根据应纳税所得额的大小而定。应纳税所得额计算方式根据收入不同而有所区别，纳税期限可以在提供劳务后一次性申报纳税‌

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