2025-03-28 11:45:33

提出如下问题:
当年入账的跨期发票，企业需做专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，请问这个专项申报如何申报？是否可提供案例？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

跨期发票可以入账，但具体处理需遵循相关税法规定。
​跨年发票入账的可行性​：
跨年发票需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。这表明，在符合一定条件下，跨年发票是可以入账的。
增值税专用发票的跨年入账条件：
增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自开具增值税专用发票之日起180日内经税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。这表明，只要增值税专用发票在180天内经过认证，就可以核定抵扣，不存在跨年度问题。
一般纳税人开具增值税专用发票后，如果发生销售退回或开票错误等情况，需要开具红字发票进行冲减，这也需要在规定的时间内完成。
​ 会计处理原则​：
跨期发票的会计处理应遵循权责发生制原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理。这表明，业务已经发生且属于当期应该负担的费用，即使发票跨期，也应该计入当期费用。
综上所述，跨期发票在符合一定条件下是可以入账的。对于增值税专用发票，需要在开具之日起180日内经税务机关认证；对于其他类型的发票，需要遵循权责发生制原则进行会计处理。同时，企业在进行跨期发票入账时，应做好专项申报及说明工作，以确保合规性。

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