2009-05-23 00:04:06

俱乐部会员提出如下问题:
您好！

我是一家生产型出口企业，有这样一个问题需要您的帮助。我们这里的税务局在检查我们企业时，我们将佣金计入了管理费用，未冲减外销收入，从而多计算了免抵退税额，对此税务局说我们是偷税，直接按多计算的免抵退税的追缴增值税税款。

我门认为这样处理是不正确的，但是对具体的依据还有些不太清楚，请您给与详尽的答复。如果税务局要求处理的正确，账务处理该是怎么样？

谢谢您！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

不正确。可以计入经营费用。不存在补税问题。没有这样的文件规定。
佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，帐务处理也不同。
（1）明佣。又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。会计分录为：
借：应收外汇帐款
　　　 贷：产品销售收入—出口销售
　 产品销售收入—出口销售 （出口佣金）红字
(2)暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。
会计分录为：
借：应付外汇帐款（出口佣金） 红字
贷：产品销售收入—出口销售 红字
收到货款后汇付佣金
借：应付外汇帐款（出口佣金） 　　　　
贷：银行存款 　　　
（3）累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物，可直接记入“经营费用”科目。

专家补充回复
专家回复	走以前年度损益调整转入利润分配。