俱乐部会员提出如下问题:
我司是一家生产服装的企业，现在为小规模，正在申请一般纳税人。我司想出口服装去美国，并且想自已报关。
请如：1，如果是小规模，我司是否可以自营出口，在税务和海关方面应遵守什么样的流程？
2.如果是一般纳税人呢？
尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:1、必须到外经贸委申请进出口经营权才能自营出口。2、一般纳税人也一样。
小规模只能享受免税。一般纳税人可享受免抵退税。
第十二章 自营出口货物免抵退税操作注意事项
1. 免抵退税的定义：免税是指企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税，自营出口企业的货物征税率为0。抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、修理部件、燃料、动力等所含应预退还 的进 项税，抵顶内销销售货物的应纳税额，退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税大于应纳税额的退税。
2. 新办的自营出口企业自首笔出口业务发生之日起，12个月内的出口业务不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额。
3. 如果该企业自营出口商品按国家退税率规定为13%，由于国内对该商品征税率是17%，做免抵退税操作申报时应对（17%-13%）4%的差额做进项税转出，具体转出的差额是出口货物免抵退申报系统自动核算的差额，转的时候要与系统中的差额必须一致，月底处理增值税纳税申报表与附表（二）时，必须按报表的项目一致性填写。差额的会计分录：借：主营业务成本
贷：应交税金---进项税转出
4. 生产企业货物出口时，必须在电子执行法系统出口退税子系统查询报关出口信 息后才能计算出口货物免抵退税额。
免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口退税率—免抵退税抵减额
免抵退税抵减额=免税购进原材料*出口货物退税率
5． 由于企业临时自营出口业务不多，而且内销销售货物多，又实现了增值税，这种情况企业退不到税款的，自营出口货物免抵退税额只做免抵额计算，税务部门经审核企业申报的免抵退税资料符合规定，给于批复免抵退税额，该批复的免抵额由于内销实现的增值税过大，抵顶不完，所以企业退不到税款，只好挂帐，但核算内销税负率免抵额要做内销销售应纳税额计算税负率，等内销销售小于自营出口货物，抵完内销实现的增值税企业可以退到税款。即便企业临时退不到税款，作为内销开票销量大的企业做自营出口免抵退税业务可以降低税负率，并且符合税法规定。
6． 税务部门对申报资料给于批复免抵退税额后的帐务处理：
借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
此会计分录的金额登记增值税明晰细帐。
如果自营出口业务多，内销实现增值税少就可以退税，做会计分录：
借：应收帐款
贷：应交税金----应交增值税（出口退税）
如果退到税款：
借：银行存款
贷：应收账款
7.企业接到国外客户的货款必须到当地所开的外汇开户银行做结汇处理，结汇以后财务按当日牌价换算人民币登记。
8.开具出口发票时应按此笔出口业务出口报关的金额、数量、品名开具出口销售发票入账，以免减少退税时不必要的麻烦。
9.自营货物出口如果受各方面的原因导致单证不齐，或其他原因不能按税务部门的规定办理出口申报退税，税务部门要求做内销处理。
如果是跨年度帐务处理：借：以前年度损益调整
贷：应交税金—应交增值税（以前年度损益调整）
借：应交税金--（以前年度损益调整）
贷：以前年度损益调整
如果属于本年度帐务处理：（如果单证无法收齐，直接按照内销计提增值税。）
10．补充材料：
第十三章 自营出口免抵退税申报流程
自营出口企业必须办理完毕自营出口资格认证，报当地税务机关、核销外管局、海关等部门备案以后方可出口。
第一步由主管销售人员或分管财务人员申请领取该笔出口业务的核销单（人民银行外管局）并与报关单位提交。
第二步：核销单提交后开始发货，发货以后由财务部门开具税务部门统一的自营出口货物发票，然后由退税财务人员做会计处理，并输入税务部门规定的免抵退税申报系统做单证不齐录入，（当月出口的业务当月系统不能在当月收齐单证处理，必须跨月度，单证收齐规定是90天之内。）由销售业务员催该笔出口业务的单证包括：报关单、核销单、海运费单据、装箱单等）。
第三步：核销单收回后，财务分管人员进行核销，核销时需提供的材料：网上核销（具体核销软件的操作与当地核销局联系）。1.此笔出口业务的核销单、报关单核销联、出口发票核销联、申报批次表3份、结汇核销联。
第四步：购货方（外国）用电汇汇款，结汇时必须用出口该笔业务领取的核销单号码填结汇通知单，填写的结汇通知单的项目一定要与实际出口的国家等项目一致，否则办理出口退税时造成不必要的麻烦。
第五步：收齐单证后，输入申报系统。（免抵退申报系统具体操作下面一一介绍）。
自营出口免抵退税申报需要的材料：
1. 税务局提供的退税资料。
2. 专用档案夹，免抵退税专用退税封面。
3. 免抵退税系统自动生成的免抵退汇总表4份。
4. 免抵退税系统自动生成的免抵退汇总附表4份
5. 免抵退税系统自动生成的免抵退货物出口明细表4份
6. 出口发票退税联。
7. 报关单退税联。
8. 当月增值税纳税申报表主表1份。
京公网安备 11010802021794号
